नई दिल्ली, 4 अक्टूबर: आयकर विभाग को राहत देते हुए सुप्रीम कोर्ट ने पुराने प्रावधानों के तहत 1 अप्रैल, 2021 के बाद राजस्व विभाग द्वारा जारी किए गए लगभग 90,000 पुनर्मूल्यांकन नोटिसों की वैधता को बरकरार रखा है।
शीर्ष अदालत ने गुरुवार को कई उच्च न्यायालयों के फैसलों को खारिज कर दिया, जिनमें कहा गया था कि कराधान और अन्य कानून (कुछ प्रावधानों में छूट और संशोधन) अधिनियम (टीओएलए) 2021 आयकर अधिनियम के तहत पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी करने की समय सीमा नहीं बढ़ाएगा।
TOLA को COVID-19 महामारी के दौरान आयकर अनुपालन की समय सीमा बढ़ाने के लिए लाया गया था।
मुख्य न्यायाधीश डी.वाई. चंद्रचूड़, न्यायमूर्ति जे.बी. पारदीवाला और न्यायमूर्ति मनोज मिश्रा की पीठ ने तीन संसदीय कानूनों – आयकर अधिनियम, टी.ओ.एल.ए. और वित्त अधिनियम – के परस्पर प्रभाव से संबंधित दो कानूनी प्रश्नों पर विचार किया।
शीर्ष अदालत द्वारा तय किए गए मुद्दे इस प्रकार हैं: “क्या टीओएलए और इसके तहत जारी अधिसूचनाएं 1 अप्रैल, 2021 के बाद जारी किए गए पुनर्मूल्यांकन नोटिस पर भी लागू होंगी और क्या जुलाई और सितंबर 2022 के बीच नई व्यवस्था की धारा 148 के तहत जारी किए गए पुनर्मूल्यांकन नोटिस वैध हैं।”
सीजेआई ने 112 पन्नों का फैसला लिखते हुए कहा, “हम इस निष्कर्ष पर पहुंचे हैं कि: ए. 1 अप्रैल, 2021 के बाद आयकर अधिनियम को प्रतिस्थापित प्रावधानों के साथ पढ़ा जाना चाहिए और यदि आयकर अधिनियम के प्रतिस्थापित प्रावधानों के तहत निर्दिष्ट कोई कार्रवाई या कार्यवाही 20 मार्च, 2020 और 31 मार्च, 2021 के बीच पूरी होनी है, तो टीओएलए 1 अप्रैल, 2021 के बाद भी आयकर अधिनियम पर लागू होता रहेगा।”
पीठ ने कहा कि टीओएलए का प्रावधान “आयकर अधिनियम की धारा 149 को केवल आयकर अधिनियम की धारा 148 के तहत पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी करने की समय सीमा में छूट देने तक ही सीमित करता है।”
पुनर्मूल्यांकन नोटिस को चुनौती देते हुए विभिन्न उच्च न्यायालयों में 9,000 से अधिक याचिकाएं दायर की गईं और करदाताओं के पक्ष में कई निर्णय पारित किए गए, जिसके कारण राजस्व विभाग को सर्वोच्च न्यायालय का रुख करना पड़ा।
केंद्र, जिसने मार्च 2020 में COVID-19 के प्रसार को रोकने के लिए पूरे देश में पूर्ण लॉकडाउन की घोषणा की थी, TOLA लेकर आया और 2021 के इस अधिनियम ने पूर्वव्यापी प्रभाव से “निर्दिष्ट अधिनियमों के तहत कार्यों को पूरा करने या अनुपालन करने” की समय सीमा 20 जून, 2020 तक बढ़ा दी।
बाद में, 24 जून, 2020 को केंद्र ने TOLA के तहत एक अधिसूचना जारी की, जिसमें निर्दिष्ट अधिनियमों के तहत कार्रवाई को पूरा करने या अनुपालन करने की समय सीमा 31 मार्च, 2021 तक बढ़ा दी गई।
सर्वोच्च न्यायालय ने आयकर विभाग की अपील स्वीकार कर ली।
आयकर विभाग द्वारा जारी किए गए पुनर्मूल्यांकन नोटिस 2013-14 से 2017-18 तक के कर निर्धारण वर्षों से संबंधित हैं। और इसमें शामिल राशि हज़ारों करोड़ रुपये तक हो सकती है।
शीर्ष अदालत को यह तय करना था कि क्या आयकर विभाग आयकर अधिनियम के पूर्व-संशोधित प्रावधानों के अनुसार 1 अप्रैल, 2021 के बाद मूल्यांकन फिर से खोल सकता है।
पीठ को यह निर्धारित करना था कि क्या महामारी के दौरान विशिष्ट अधिनियमों के तहत समय सीमा में छूट देने वाले TOLA का लाभ पुनर्मूल्यांकन के लिए समय सीमा को नियंत्रित करेगा।
बम्बई, गुजरात और इलाहाबाद उच्च न्यायालयों ने विभिन्न आधारों पर सभी पुनर्मूल्यांकन नोटिस रद्द कर दिए थे।
उनका मुख्य तर्क यह था कि नये प्रावधान अधिक लाभकारी हैं तथा करदाताओं के अधिकारों एवं हितों की रक्षा के लिए हैं।
इन उच्च न्यायालयों ने माना था कि TOLA पुनर्मूल्यांकन नोटिस जारी करने की समय-सीमा नहीं बढ़ाएगा।
सर्वोच्च न्यायालय ने कहा कि 1 अप्रैल, 2021 के बाद आयकर अधिनियम के प्रतिस्थापित प्रावधान पूर्वव्यापी प्रभाव से लागू होंगे, यहां तक कि पिछले मूल्यांकन वर्षों के लिए भी।
परिणामस्वरूप, नई पुनर्मूल्यांकन व्यवस्था को TOLA के साथ पढ़ा जाना चाहिए, जिसने महामारी के कारण समय सीमा को अस्थायी रूप से बढ़ा दिया था।
महामारी से उत्पन्न चुनौतियों के कारण आयकर विभाग को 20 मार्च, 2020 और 31 मार्च, 2021 के बीच जारी किए गए नोटिसों के लिए विस्तारित समय सीमा का लाभ उठाने की अनुमति दी गई।
हालाँकि, शीर्ष अदालत ने स्पष्ट किया कि TOLA संशोधित धारा 149 में निर्दिष्ट समय-सीमा से आगे पुरानी पुनर्मूल्यांकन व्यवस्था के संचालन को आगे नहीं बढ़ा सकता है।
आयकर अधिनियम की धारा 149, करदाताओं को आयकर नोटिस जारी करने की समय-सीमा से संबंधित है और कहती है कि “संबंधित कर निर्धारण वर्ष के लिए धारा 148 के तहत कोई नोटिस जारी नहीं किया जाएगा…”।
